当前位置:主页 > 专业问答 >

论文技巧案例-大数据时代下农牧企业内部控制与风险管理

作者:学术家 发布时间:2021-04-23 13:26 www.qmjij.com

   在中国飞速发展的情况下,国家重点扶持发展民营企业,民营企业的势头也越来越强劲。这其中,农牧企业是民营企业中的重要部分。但由于我国大部分农牧企业的内部控制不适合本企业的现状,导致近些年很多农牧企业发展停滞不前,严重影响了国家经济的发展。本文分析了大数据时代下农牧企业内部控制与风险管理中遇到的阻碍及应对措施,着重分析了新希望六和公司的内部控制的不足和解决方案。通过改善公司的内部控制,可以面对各种风险,利于公司的进步。

 
  内部控制是一个公司为了达到预期的经营成果,由企业内部人员制定和实施的一些列政策,用来指引企业的生产销售经营。多数农牧企业都可以良好的控制自身。一个大型企业的各个方面、各种内部活动系统都会确实存在内部控制,只要是企业在正常运营中的状态,就确实存在内部控制活动。本文分析了农牧企业的内部控制和风险管理,研究了新希望六和股份有限公司关于固定资产,存货和内部审计等方面的内部控制问题及解决措施。
 
  二、大数据时代下农牧企业加强内部控制与风险管理的必要性
 
  企业的内部控制对企业来说是很重要的,因为,企业建立并且有效实施内部控制可以对一个企业的发展有巨大的作用。有很多企业与国民经济和民生关系很重要,农业和畜牧业企业尤为重要,对外开放的深化和农牧企业向世界标准看齐给经济带来了巨大的影响,企业如果想长期立足于竞争激烈的市场中,有必要和改善其内部控制与风险管理。
 
  (一)加强内部控制有助于提高经营透明度和企业形象
 
  随着企业的发展与进步,股份制公司逐渐增多。造成企业的股东无法了解企业的营业情况,无法直接获取企业各类信息,无法准确判断企业财务报告和会计信息是否真实可靠。对股东,企业如果想增加外部投资或外国投资得到股东的支持,获得企业管理者的股东的信任,企业根据内部控制信息系统建设可行性分析结果,根据可行性分析结果,建立适合自己的内部控制制度。有利于促进企业的发展,从而吸引更多的投资者投入资金,最终提高企业的资金实力。
 
  (二)加强内部控制有利于加强财务信息质量
 
  因为资金对一个企业的发展是必不可少的,而投资者在投资之前会审核企业的以会计信息为基础的经营能力和盈利能力等各方面指标,所以,会计信息的可靠程度就显得非常重要,企业也要着力于提高本企业会计信息的可靠程度。我国农牧企业得内部控制制度发展时间不长,还存在一系列问题,与当前我国的经济高速高质量的发展严重不匹配。比如一些规模较小的农牧企业审核制度不完善,购买原材料不签订单,根据经验决定购买量等,存在一些违规操作,严重影响了企业的发展。因此,必须制定适合自身的内部控制制度并加以保证有效率的实施。
 
  (三)加强内部控制有助于符合外部监督的要求
 
  国家明确规定,企业必须完善内部控制,具有与本企业相符的内控环境。企业内部控制是法律法规的要求,是国家机关维护国家利益、促进我国企业规范经营、促进社会公平的要求。由于社会主义市场经济发展较晚,我国关于内部控制的立法也比较晚,而西方发达国家如日本金融产品业务的内部控制相关法律十分完善,因此,我国财政部要求完善企业的内部控制,提高企业管理风险和应对风险的能力。
 
  (四)加强内控能够客观,从容的防范风险
 
  市场的不确定性是可能产生各种各样的风险,而且各种风险也是环环相通,一环套一环,每个部门的风险都是会互相影响的,甚至会影响整个企业的长期发展,经理们面临的挑战是利润最大化和所有者权益最大化,在这样的前提下,尽量避免更多的风险,如果经理们想要达到利润最大化和所有者权益最大化,必须应对市场中不确定的风险,所以,风险管理对一个企业是至关重要的。必须制定完善的内控制度,去应对风险,做好风险管理。
 
  只有对我们企业的风险整体管理把握和正确认识,评估我们面临的企业风险管理等级,然后根据企业风险管理等级正确发挥企业风险管理的主体作用主导作用,风险管理对各个环节都具有至关重要的指导作用。例如,企业的某一个部门经营的很好,但有可能带来一定的风险,这种风险往往会影响到企业的其他部门,从而对整个企业来讲带来更大的损失。要想有效的评估和管理风险,不能靠企业的某一个部门来完成,而要靠内部审计部门来评估,因为其有较高的独立性,而且不从事某一工作,可以从企业的用人单位,销售链评估潜在风险。
 
  三、大数据时代下农牧企业内部控制与风险管理过程中存在的主要问题
 
  (一)忽视内部控制与风险管理的重要性
 
  我国部分农牧业生产企业内部生产控制财务意识淡薄,内部生产控制财务管理制度不够规范完善。经营和发展过程中,一些农业和畜牧业企业仍然适用广泛的传统发展模式,盲目追求数量的发展,忽略了质量的发展,也忽略了内部控制的建立,没有一套完善的内部控制机制。究其原因,有以下几点:
 
  首先,由于我国很长一段时间是计划经济体制,企业的管理者只注重生产而不重视企业的内部控制,这样一来,企业的内部控制与风险管理起到的作用很小。相关人才的缺失也不利于农牧企业的内部控制和风险管理运作。
 
  其次,由于很多农牧企业的管理者认为内控不重要,再加上内部控制与风险管理制度制定起来比较麻烦,所以他们为了减少“不必要”的麻烦,节省时间与资金,根本不建立内控机制,使企业的管理越来越糟糕。
 
  最后,虽然有些规模较大的农牧企业已经认识到有必要实施内部控制,但是上层建筑并不符合经济基础的发展,没有结合企业自身的发展和市场的情况制定适合自身的内部控制与风险管理,而是直接套用其他企业的内控机制,这样做使制定出来的内部控制与风险管理机制的效果大打折扣。
 
  (二)内部控制制度执行工作不力
 
  调查发现,我国农牧企业的工作人员流动性大,学历不高。在这样的背景下,一些农牧企业虽然建立了内部控制制度,但实施起来比较困难,实施效果也无法保证。虽然许多农牧企业已经认识到了内控的重要性,给予了内部控制和风险管理一定的重视程度,但是执行起来却很困难,就算执行了,监管也不力,让企业的内部控制与风险管理的机制很难发挥作用。最终,企业不仅加大了生产运营管理风险,也不能有效应对当前市场上的各种特定风险,不利于我们企业的长期健康发展。
 
  (三)缺乏监督管理工作
 
  在现在的大环境下,我国很多农牧企业面对市场各种各样的风险无能为力,不知道如何应对。虽然内部风险控制与企业风险管理已经引起了许多企业的高度重视,但还是不能忽视了各种外部风险。这就说明,企业在内部控制与风险管理的监督方面还需要努力,否则,很难发挥出内部控制的作用,不能评估和应对各种风险,不利于农牧企业的长期发展。
 
  另外,一些农牧业企业的审计水平不够,面对风险时束手无策。一些农牧业企业虽然设立了内部审计机构,但有很多方面都不符合要求。还有一些农业企业财务制度设计不合理,容易出现一些财务造假、舞弊等现象。这样的话,农牧企业想进一步发展很难。
 
  四、大数据时代下应对企业内部控制与风险管理的措施
 
  (一)重视、完善内部控制与风险管理制度
 
  目前,我国社会主义市场经济发展越来越好,企业也越来越重视自己发展的质量,然而,由于许多企业的局限性,往往忽略了内部控制与风险管理制度的完善。各主体企业内部风险控制与经营风险管理必须完全适合本主体企业的实际发展经营状况,而不是一味的照搬套用。因此,需要通过几个主要方面对其进行不断完善。
 
  首先,农牧业应遵守国家的法律法规,在此基础上,根据农牧业的特点,再结合自身情况,制定适合本期发展的内部控制度,并且还要保证会计信息的可靠性。为了严格控制企业会计信息,农牧业企业需要结合时代发展,积极构建企业内部会计信息记录体系。具体来说,可以采取以下控制措施:一是做好会计和审计工作,严格审核,做到会计信息真实可靠。二是在核算过程中,需要从总分开始,细分两个角度,做好验证工作。同时,根据实际情况,明确相关人员的职责,使工作人员能够严格按照规范进行工作。
 
  其次,农业和畜牧业企业需要加强适当的内部控制,应该与自己的实际情况,深入分析工作过程的内部相关性,企业内部互相限制,完全独立的不相容职责的企业应该针对每个部门功能划分,制定完善的审计体系,严格记录每个环节,实行员工责任制,确保每一项工作都能互相涉及和监督,从而任何问题可以追溯。
 
  最后,会计人员的能力和素养对财务工作非常重要。目前,正是由于会计人员的缘故,我国一些农牧企业的会计工作质量不理想。因此,企业一定要着力于保障财务人员的质量。不仅要促进会计人员和企业的全面发展,还要结合实际情况,建立健全培训机制,定期培训会计人员,达到会计人员业务素养、思想素质水平的目标。比如一些公司定期发送企业会计人员到培训机构继续深造,从而提高企业财务管理的质量,促进了企业的长远发展。
 
  (二)完善健全信息沟通系统并落实执行工作
 
  信息沟通系统对内部控制和风险管理起到了至关重要的作用,而互联网技术的发展又有利于健全沟通信息系统,企业要通过网络技术完善信息系统,从而完善内部控制与风险管理,企业应在以下方面完善:
 
  第一,企业任何单位都会存在一定的风险,经理应该统筹兼顾,顾及到每一个部门的风险,制定一套信息沟通系统。对于风险管理,风险评估是重中之重,所以必须引起管理者的重视。调查发现,农牧业企业前期投资成本高,行业风险大。因此,仅凭管理经验来有效判断各种风险是不可能的。所以农牧企业一定要培养自己的风险评估人才和团队,用来识别、分析和评估各种风险,及时的分析农牧企业,然后处理目标的风险策略,严格控制各种风险问题,推进农牧业企业的健康管理。
 
  第二,农牧企业一定要吃一堑长一智,记录企业曾经遇到的风险,装订成册并加以分析,吸取经验,以应对以后可能会遇见同类型的风险。
 
  (三)加强监督与管理工作
 
  第一,无论是任何企业,尤其是规模较大的农牧企业,必须建立企业内部独立的审计监督部门,这样才能保障企业财务工作的质量,更有利于企业进一步完善内部控制与风险管理。
 
  第二,企业必须积极培养内部财务审计工作的专业人才,只要审计专业人才的能力提高,财务的功效质量和工作效率就得到了保障,而且还能增强企业的管理。在财务监督方面,一定要做到定期检查,审计人员做到各司其职,保质保量完成自己的工作,从而保障企业内部控制与风险管理审计监督工作的质量。
 
  第三,建立健全与主管部门的合作机制。企业机关应注意发挥各部门的作用,加强工作效率,根据行业属性、业务特点、资本规模等因素,加上一组行业内部审计准则,协调内部审计工作的分类指导,及时通知监督检查结果,形成监督力量。
 
  五、大数据时代下新六和公司的内部控制与风险管理
 
  (一)公司简介
 
  新希望六和股份有限公司是一家国内知名农牧企业,在农牧行业领域一直是领军企业。该公司成立于1998年,并且在同年上市。公司业务涉及饲料、养殖及肉制品等等。并且在全球许多国家都有自己的生产基地。2019年,公司位于中国500强的131位,并且还有众多子公司和分公司。公司着重发挥农牧企业龙头的效应,整合全球农牧资源,打造最大、最安全、最放心的农牧产业链,满足消费者全方位的需求,为社会做更大的贡献。
 
  (二)公司面临的内部控制与风险管理的问题
 
  多年来,新希望公司管理层看重迅速扩大生产和销售规模的经营思路,公司管理层往往忽视对财务管理的关注,公司也可以介绍财务管理人员,属于管理层的“心腹”。公司把会计仅仅定位为财务会计,而不是管理会计,而且公司的财务人员也把工作重点放在账务处理上,没有关注财务管理这项工作,非常不利于公司的发展进步。为了进一步了解新希望的内部控制与风险管理中遇到的问题,我对该公司做了进一步研究。了解中主要发现了三个问题。
 
  1.公司固定资产出现的内控问题
 
  只要保证固定资产内部控制不出现问题,制定合理的固定资产内控机制,并且有效实施与监督,一定有利于企业健康长期发展与进步。此外,根据企业各部门现状,分析固定资产应该如何管理。即使公司已经解决了固定资产内部控制方面的许多问题,比如购买环节、维修环节等,但是还存在一些问题尚需解决,例如下列几方面。
 
论文技巧案例-大数据时代下农牧企业内部控制与风险管理
  首先,固定资产的使用权在各个部门,而固定资产账簿却在财务部门,因此,财务部门不能及时监控固定资产的使用情况。当固定资产账簿的记账会计政策发生变化时,不能及时与使用部门沟通,容易出现差错,或者各个部门损坏或者维修固定资产时,没有向财务部门上报,从而账实不符不利于固定资产的管理。此外,各部门使用固定资产时还有很多问题。比如说,当固定住产的使用人发生变化时,没有记录使用人时间段,也没有交接,当固定资产出现损坏时,找不到负责人,而且就算有些固定资产有交接,在使用固定资产的员工交接时,没有对固定资产的状况进行检查。另外固定资产没有指定的专人负责,一旦设定专门的人管理固定资产,将会大大下降固定资产损坏的频率和程度。最终可能更导致固定资产使用寿命大打折扣,甚至直接丢失。
 
  其次,新希望公司的固定资产越来越多,维修费用不同,所以公司规定了维修费用制度。当维修费用在4000元以下时,维修申请经过财务部门的审批,由公司的维修部门或者本部门主持维修工作。当维修费用超过4000元时,必须通过审核招标其他单位进行维修,本公司在维修过程中不允许干涉维修工作。由于4000元以下的维修可由部门自行维修,免于审批,所以,在实际工作中,当维修费用超过4000元时,很多部门将损坏的地方拆解成多个维修项目,每个项目的维修费用都控制在4000元以下,这样可以免予公司审核,本部门也可以自行干涉维修工作,操作起来比较方便,但是本部门肯定不如维修公司的效率,可能导致公司人力物力的浪费,减少公司的利润。
 
  最后,固定资产的管理和使用做不到无缝衔接,总是存在差异。所以公司规定要不定时检查固定资产的使用状况和管理状况,从而达到账实相符,有利于查清楚固定资产的情况,这样一来,固定资产的使用效率和效果大大提升,并且还有利于固定资产的管理与维护,不容易丢失,固定资产的内部控制有利于企业的长远健康发展。另外,财务人员对固定资产盘点后,要填制固定资产盘点表,报告给公司各个部门的经理。建立好问责机制,对每一个固定资产的详细情况进行调查,做到责任到人,并且发挥监管部门的作用,对固定资产使用人进行监管,从而间接保护定资产,延长固定资产的使用寿命名,最终会增强内控体系的建设,利于公司的健康发展。
 
  2.公司存货出现的内控问题
 
  新希望集团是一家以食品行业为农牧业科技主要组成部分的综合性企业集团,其库存是企业重要的流动资产。所以,库存管理是新希望非常重要的一部分,直接影响了企业的经营效果和长远发展。新希望的库存占用大,收发频率大,更加印证了其库存管理对其经营环节显得十分重要,如果企业的内部控制可以实现“终结腐败、贪污、盗窃、损坏事故”,让企业的存货管理井然有序,最终可以促进企业的长远发展。存货内控问题如下。
 
  首先,库房管理人员的专业素质不强,购买原材料时没有通过产线和订单的需求进行购买,而是靠以前的购买量进行估计,导致购买数量非常不合理。究其原因,部分管理者的专业水平还有待提高,对自己专业领域的学习不够深入,在工作时没有按照专业知识严格要求自己,而是根据自己的经验进行决策。对于诸如此类的问题,新希望六和股份有限公司应该加强库房管理人员的专业知识培训,把所学到的专业知识运用到实践中,提高企业的库房管理的效率,加强公司的内部控制。
 
  其次,公司在采购过程中没有进行招标,而是一直跟相同的公司进行合作,没有在市场中寻价,在这个过程中,一方面可能存在利益输送,采购人吃回扣的现象,另一方面增加公司的营业成本,减少了公司的利润。另外,公司采购部门在采购时经常不与卖方签合同,不注重采购时公司规定的流程,很有可能导致公司的资金外流。出现这种情况主要有两方面原因,一是因为公司采购的数量较多,而且分批次报货,要货单位也比较分散。二是因为往往一年中采购次数较多,签署合同显得比较麻烦,因此,公司往往会把签合同的流程省略掉。但是不签合同大大增加了公司的违约风险,为公司的正常生产埋下隐患。
 
  最后,新希望公司的存货库存管理非常混乱,公司每年只进行一次大规模的盘点,公司盘点时本来就会出现一些问题,更何况盘点次数还很少,账务上记录的库存与实物库存相差非常大,非常容易出现存货丢失的情况。此外,各个分子公司距离比较远,不适合整体管理,每个公司的自主权都比较大,库存管理的标准也不相同,并且公司之间沟通也很少,很难对市场的变化进行库存调整,即使调整了,账面上的调整也未必能反应实际的数量。
 
  3.内部审计监督存在的问题
 
  在企业经营过程中,内部审计十分重要。因为内部审计部门的存在,保证了会计工作的质量,也保证了会计信息的可靠性,内部控制离不开内审制度。
 
  公司的内部审计团队和内部审计机制形同虚设,作用非常小,这与新希望公司的部门设置有很大的关系。虽然内部审计审核的是公司的会计,但是该公司的审计团队受会计部门的直接管辖,其中一定存在很多利益关系,内部审计的工作效率非常低。这中间一定存在利益输送的问题,所以审计部门、审计工作形同虚设,没有起到很大的作用。此外,内部审计的工作人员审计专业知识不扎实,内部审计监督制度设置也不是非常合理,所以,新希望公司的内部审计监督制度存在很大的隐患。
 
  (三)公司对内部控制与风险管理问题的解决措施
 
  1.优化固定资产内部控制
 
  首先,明确固定资产的管理权和使用权,固定资产的管理由财务部门负责,建立固定资产账户,当固定资产使用状况发生变化时,要及时记录,比如加速折旧等。另外,还有明确责任,使用完后要有固定的交接程序,这样的话,固定资产出了问题,可以明确责任到个人。当用固定资产的人变化时,必须更新固定资产的状况。存货的对象包括资产的质量、数量和用途等。所以在清点固定资产时,不能仅仅关注数量,还要关注固定资产的使用情况,用途等等,将固定资产的状况如实记录在案,并且将固定资产资料按序号设立档案,设专人保管,避免文件丢失。一旦固定资产出现任何问题时,可以立马根据固定资产资料查清固定资产状况,再根据使用人员名单是时间段查清楚谁应该对固定资产出现的问题负责,做到责任到人。
 
  其次,新希望公司要定期或者不定期维护各种机器设备等固定资产。如果机器出现问题后才进行临时维护,会耽误正常运行,后果不堪设想。所以,固定资产的日常维护相当重要,新希望公司应当设立固定资产维修部门,定期或者不定期对固定资产进行检查,当固定资产遇到损坏时,及时处理,保证不耽误正常的生产,另外,每次检查和维修完成后,应及时记录在案,也可以做到维修人员责任到人。还有维修费用的支付问题,当出现问题的固定资产验收且正常工作没有问题以后,固定资产使用部门才可以给维修部门的负责人签字。
 
  最后,固定资产的清点工作,财务人员一定要尽职尽责,在清点之前一定对资产编号,编制固定资产清点表,确保清点工作不出现重大差错。当固定资产种类较多时,可以先对其分类,再进行盘点。当固定资产较多而且时间紧时,盘点无法做到每个都盘,所以日常的盘点清点就很重要,同一类资产可以根据日常盘点的结果进行调整。
 
  2.优化存货内部控制
 
  首先,员工的综合素质对存货的内部控制十分重要,采购人员一定要根据订单,产线需求量进行采购,切勿盲目采购,导致库存积压,甚至出现原材料的大面积浪费,还有库存管理也非常重要,对日常的收发工作一定要记录,实时反映库存状况。保证库房存货的质量,减少损坏,尽量较少企业的成本。招聘专门的库房管理人员,必须有一定的专业知识,并且定期对库房管理员工进行训练、考核,不断增强公司人员的专业知识和综合素质能力。此外,员工还要学会网络和计算机技术,发挥高科技的作用,可以大大提高库房管理的效率。还有,建立库房监督管理制度,设置专门的监督管理人员,规范库房管理人员的工作,减少库房存货的损坏和丢失。
 
  其次,为了确保实现公司经营目标,新希望引入内部会计控制系统监视和控制的操作业务,监督管理是可以实现的,但是还存在很多不足,内部控制是受多方面因素影响的,内部控制也可能无效,所以必须完善内部控制。公司采购时受很多因素影响,比如公司的订单,厂房的生产状况与生产周期等等,所以一定要考虑到各方面因素,做好内部控制。
 
  最后,为了有序管理仓库存货,应该建立合理的存货内部控制,保证存货的数量与质量。严格按照仓储保管制度执行库存管理工作,还要根据公司的实际经营状况,确定公司的合理库存,还要及时反馈收发信息,更新库存信息。利用网络加强各个分子公司的联络,可以做到公司资源的有机整合,可以从容面对是市场上的变化,满足市场上各种需求。这样一来,公司的信息更新及时,有利于提高企业的经营效率,更有助于新希望的长远健康发展。
 
  3.完善内部审计监督
 
  首先,新希望应该对内部审计有足够的重视,如果内部审计运行有效的话,有利于公司的全面发展。其次,内部审计一定不能让审计部门以外的部门干涉,把内审部门从其他部门分离出来,成立专门的内审机构,与被审部门不能有任何关系,增强内审实质上的独立。最后,建立并且完善内部审计制度。总之,内部审计可以很好的控制风险。
 
  六、结语
 
  本文阐述了大数据背景下农牧企业内部控制与风险管理的必要性,内部控制中存在的问题以及对应的解决方案,还分析了新希望六和股份有限公司固定资产和存货的内部控制以及内部审计存在的问题,并且建立了新希望内部控制体系,主要针对固定资产、存货和内部审计等方面提出了解决措施,最终完善了新希望的内部控制机制,根据完善的内部控制制度积极实施,应对和管理各种风险,促进该公司长远健康发展。